会计科目和报表的设置与使用

•       总  则

     第一条：集团下属各公司依本准则处理会计业务。
     第二条：本集团所有会计帐务之处理以权责发生制为原则。
     第三条：会计科目分为四大类，即资产类、负债类、所有者权益类、损益类。
     第四条：会计报表分为两大类：（后附报表明细及上报时间见附件一）
             一、必须要求提供的一类：

• 金蝶系统中15张报表；
• 损益分析表；
• 手工填制的8张报表；（填表表样及说明另附）

二、根据领导要求提供的一类：

• 财务指标分析表；
• 财务结构分析表；

1. 领导需要的其它报表。

 
第二章    资产类科目
 
第五条：现金-----电脑代码1001：用来核算公司现金货币资本的收支，会计可以不列明细。为能自动生成现金流量表要求在制作凭证时，会计分录应一一对应。即每一笔现金收支对应科目是唯一的。
第六条：银行存款-----电脑代码1002：用来核算存入银行的货币资本的收支，企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。银行存款科目是现金等价科目，为生成现金流量表，要求与现金科目一样制作会计分录。要求按不同的银行及银行帐号暂设置如下明细科目：
100201中国工商银行； 100202 中国农业银行； 100203中国银行；100204中国建设银行； 100205交通银行； 100206上海银行； 100207中信银行；100208  浦东发展银行； 100209深圳发展银行； 100210广东发展银行； 100211兴业银行；100212中国民生银行；100213华夏银行；100214中国光大银行，100215招商银行，100216徽商银行，100217中国农业发展银行，100218金融公司，100219其他商业银行，100220中国邮政储蓄银行，100250企业银行存款，如各公司出现新的银行业务，可向区域财务中心提出申请进行增设。
第七条：其它货币资金------电脑代码1012：本科目设置的明细科目如下：
101201外埠存款；101202银行本票存款；101203银行汇票存款；101204信用卡存款 ；101205信用证保证金存款；101206存出投资款代码；101207承兑汇票保证金；101208合格证保证金；100909 厂家金融机构保证金，101210法人透支户保证金，101211消费贷款保证金，101212委托贷款保证金，101213 保险公估保证金 等各种其他货币资金。要求按不同的项目设置二级科目进行明细核算。
第八条：交易性金融资产-----电脑代码1101。本科目核算企业交易发生的金融性资产。包括各种：110101成本；110102公允价值变动
第九条：应收票据-----电脑代码1121。用来记录收到的各种中、短期承兑汇票、信用证、期票等商业票据。按照来源设置明细科目。
第十条：应收账款-----电脑代码1122。专门记录对业务客户应收之账款（货款），  先按公司业务性质设置两个四级科目：112201POS机，112202汽车整车款，112203汽车维修款；112204增值业务112299其他。可按不同客户设置明细科目。其中：1、汽车维修款 112203下分设四个三级科目，分别核算：11220301首保索赔款；11220302协议客户；11220303保险理赔；11220399其他。2、增值业务112204下设三个三级科目，分别核算：11220101装饰装潢，11220402佣金，11220402其他。3、佣金业务11220402下设五个四级科目，分别核算：1122040201保险，1122040202延保，1122040203二手车，1122040204车贷，1122040205其他. 其它应收款项不得使用本科目。
第十一条：预付账款-----电脑代码1123。主要用于记录为采购整车或配件而预付厂商的货款，也可以用于记录业务往来中我方填补的应由对方担负的其它款项。与正常业务无关的开支不能使用本科目。可按往来公司设置明细科目。所有与厂商往来的整车款项必须在本科目中核算，不得在应付帐款中核算。下设三个明细科目：1123.01整车款（核算预付的整车）；1123.02配件款（核算预付的配件）；1123.03装饰装潢件；1123.11返利（要求按销售政策预计当期返利，预计返利计入此科目，预计返利费会计分录见附表二）；1123.99其他。在1123.99下设待摊费用。用于核算不属于存货的其它物品，或材料物资领用后的核算；凡作为费用但收益期超过一月，而不超过一年的支出，都计入该科目。可按不同项目设置明细科目。分摊期不超过一年。需要设明细科目如下：11239901报刊费；11239902 租赁费；11239903项目开发费；11239904广告费；11239905保险费；11239906取暖费；11239907预存话费；11239908养路费，如公司有其他特殊要求再新设更多明细，可向财务中心申请。
第十二条：应收股利------电脑代码1131。本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他公司的利润，也在本科目核算。按照来源设置明细科目。
第十三条：应收利息-----电脑代码 1132。本科目核算外部拆借应收利息；按照往来公司设置明细科目。
第十四条：其它应收款-----电脑代码1221。核算应收账款和预付账款以外的一切应收事项。按应收款类型设置明细科目。主要明细科目应有
122101  其它应收款----------员工个人往来-----核算职员；
112102  其它应收款----------单位往来-----核算外部公司；
112103  其它应收款----------关联方往来-----核算集团内部之间的往来借贷；
112104  其它应收款----------保证金-----收取二级店的保证金
112105 其它应收款----------分公司往来——-目前集团内部不使用此科目
112106 其它应收款----------分公司往来1——-目前集团内部不使用此科目
112199  其它应收款----------其他（使用必须通过区域财务中心认可）
第十五条：坏帐准备-----电脑代码1231。
1. 坏账的确认标准
因债务人撤销、破产，依照法律清偿程序后确实无法收回的应收款项；因债务人死亡，既无遗产可清偿，又无义务承担人，确实无法收回的应收款项；因债务人逾期未履行偿债义务并有确凿证据表明，确实无法收回的应收款项，按照公司管理权限批准核销。
2. 坏账准备的计提范围
除内部往来款项以外的应收账款和其他应收款。
3．坏账损失的核算方法
采用备抵法核算，按年末应收账项余额之可收回性计提。公司根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况以及其他相关信息，先对可收回性与其他账项存在明显差别的应收账项采用个别认定法计提坏账准备；再对其余的应收账项按账龄分析法计提一般坏账准备。公司坏账准备计提的比例：
             应收款项账龄            提取比例(％)

三个月内	－
三个月－一年以内	3％
一年-二年	8％
二年-三年	15％
三年-四年	30％
四年-五年	50％
五年以上	100％

期末如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可收回金额，减记的金额确认为资产减值损失。
 
存货类科目：
第十六条：在途物资------电脑代码 1402.本科目核算企业购入尚未到库还在运输途中的材料、商品等的采购成本，采购成本的组成及核算参照国家企业会计制度，一般由系统自动转入“库存商品”科目；本科目参照库存商品科目设置明细科目进行核算。
第十七条：原材料-----电脑代码1403。本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、外购半成品(外购件)、燃料等的计划成本或实际成本；应按大类及品种进行明细核算。目前甘肃区域没有使用此科目
第十八条：库存商品-----电脑代码1405。本科目核算企业库存的各种商品的实际成本(或进价)。包括库存的外购商品、自制商品产品（工业企业指产成品）、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品以及寄存在外库或存放在仓库的商品等。
辅助材料（车间使用的辅助性质的材料，在存货中设置明细科目-辅助材料）
期末有“货到票未到”的存货，应按不含税价先暂估入库，收到发票的当月红字冲回，以发票金额重新确认存货；发票已收到而存货未到时，应计入在途材料单独核算，待仓储部门收到存货时，再转入对应存货项目。
第十九条：发出商品-----电脑代码1406。
第二十条：周转材料------电脑代码1411  下设两个二级科目：1、141101低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。公司购入的低值易耗品必需通过本科目核算，不能直接进入费用。本科目按使用情况设置二级科目并进行明细核算。2、141102包装物是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如桶、箱、瓶、坛、袋等。本科目核算企业库存的各种包装物的实际成本或计划成本。应按包装物的类别、品种规格进行数量和金额的明细核算。
第二十一条：存货跌价准备-----电脑代码 1471。期末存货按照成本与可变现净值孰低计量。当其可变现净值低于成本时，提取存货跌价准备。存货跌价准备按单个存货项目计提。存货计提跌价准备后，如果以前减记存货价值的影响已经消失，导致存货的可变现净值高于其账面价值的，在原已计提的存货跌价准备金额内予以转回，转回的金额计入当期损益。库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，在正常生产经营过程中，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算，若持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算
第二十二条：持有至到期投资---电脑代码1501.
第二十三条：持有至到期投资减值准备---电脑代码1502.
第二十四条：可供出售金融资产---电脑代码1503.
第二十五条：长期股权投资---电脑代码1511. 资产类借方科目，用于记录时间超过一年以上的各种投资（如对下属公司的投资等）；按核算方法设置明细科目：   151101按成本法核算；151102按权益法核算。
第二十六条：长期股权投资减值准备------电脑代码1512。企业应当定期或者至少于每年年度终了，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资公司经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提长期投资减值准备。
第二十七条：长期应付款------电脑代码1531。
第二十八条：固定资产-----电脑代码1601。用来登记固定资产原值，以取得成本（含价款、运费、安装调试等费用）为入账之基础，到固定资产清理时一次性核销，该科目按大类进行明细核算。会计分录不得直接使用此科目。应在固定资产模块中输入基本资料后，自动生成会计分录。每一个固定资产有一个唯一的编码。下设五个明细：160101房屋建筑物；160102通用设备；160103办公设备；160104电子设备；160105运输设备，160106专用设备
 
第二十九条：累计折旧-----电脑代码1602。
固定资产折旧采用年限平均法分类计提，根据固定资产类别、预计使用寿命和预计净残值率确定折旧率。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命终了时的预期状态，公司从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。
符合资本化条件的固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用年限平均法单独计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产，能合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。
融资租赁方式租入的固定资产的符合资本化条件的装修费用，按两次装修间隔期间、剩余租赁期与固定资产尚可使用年限三者中较短的期限平均摊销。
各类固定资产预计使用寿命和年折旧率如下：

固定资产类别	预计使用寿命（年）	预计净残值 （%）	年折旧率 （%）
房屋及建筑物	20-40	5.00	2.375-4.75
其中：简易房	10	5.00	9.50
4S专卖店（自有土地使用权）	30	5.00	3.167
机器设备	10	5.00	9.50
办公设备	5	5.00	19.00
电子设备	3	5.00	31.67
运输设备	8	5.00	11.875
专用设备	5	5.00	19.00

 
其中：房屋及建筑物是人工建造的资产，通称构筑物。
房屋是指能够遮风避雨，供人居住、工作、学习、娱乐、储藏物品、纪念和进行其他活动的场所，一般由基础、墙、门、柱、梁和屋顶等组成。
建筑物是指构筑物中除房屋以外的资产，包括道路、油库、围馈、水坝、水塔、烟囱、渠道、管道等。
租赁土地所建4S专卖店并取得房产证的，应作固定资产——房屋建筑物核算，计提折旧年限不超过租赁土地年限；租赁土地所建4S专卖店未获得房产证，应计入长期待摊费用核算，按土地租赁年限进行摊销。
机器设备是指维修车间使用的设备，使用期限长，金额比较大的专用设备。
专用设备是指维修车间使用的，使用期限相对较短，金额比较小，数量多的专用工具等。
第三十条：固定资产减值准备------电脑代码1603。企业应当在期末或者至少在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。
第三十一条：在建工程-----电脑代码1604。在建工程项目按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为固定资产的入账价值。所建造的在建工程已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按公司固定资产折旧政策计提固定资产的折旧，待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不调整原已计提的折旧额。下设六个三级科目：160401土地工程；160402钢结构工程；160403内部工程；160404外围工程；160405预付工程款；160499其他。
第三十二条：工程物资-----电脑代码 1605.。本科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，应按各材料进行明细核算。
第三十三条：固定资产清理------电脑代码1606。本科目核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。
第三十四条：无形资产------电脑代码 1701.。
1. 无形资产的计价方法
按取得时的实际成本入账。
外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。除此以外的其他无形项目的支出，在发生时计入当期损益。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
债务重组取得债务人用以抵债的无形资产，以该无形资产的公允价值为基础确定其入账价值，并将重组债务的账面价值与该用以抵债的无形资产公允价值之间的差额，计入当期损益；在非货币性资产交换具备商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的前提下，非货币性资产交换换入的无形资产以换出资产的公允价值为基础确定其入账价值，除非有确凿证据表明换入资产的公允价值更加可靠；不满足上述前提的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入无形资产的成本，不确认损益。
以同一控制下的公司吸收合并方式取得的无形资产按被合并方的账面价值确定其入账价值；以非同一控制下的公司吸收合并方式取得的无形资产按公允价值确定其入账价值。

2. 无形资产使用寿命及摊销

无形资产自可供使用时起，对使用寿命有限的无形资产按预计的使用寿命以及与该无形资产相关的经济利益的预期实现方式，采用直线法分期平均摊销。
对于使用寿命不确定的无形资产不进行摊销，但在每个会计期间对该无形资产的使用寿命进行复核，当有证据表明该无形资产的使用寿命是有限的，则估计其使用寿命并在预计的使用寿命内采用直线法分期平均摊销。
 

无形资产类别	预计使用寿命
土地使用权	按合同或法律的规定确认
电脑软件	五年
特许经营权	根据合同或法律的规定确认

本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产；按不同类别进行明细核算：170101  土地；170102 软件使用费；170103特许经营权；170199其他等。
第三十五条：无形资产摊销------电脑代码 1702.
第三十六条：无形资产减值准备-----电脑代1703。应按单项项目计提减值准备。
第三十七条：商誉------电脑代码 1711.
第三十八条：长期待摊费用-----电脑代码1801。是一些不能全部计入当年损益，应在以后年度内分摊的各项费用支出。主要下设三个二级科目：180101租入资产改良支出；180102预付经营租入固定资产；180103房屋建筑物
第三十九条：递延所得税资产------电脑代码1811 .
第四十条：待处理财产损益-----电脑代码1901。主要用来记录在资产盘点中发现的盈亏额和在帐务审计中发现的不实部分。以上发现当一时无法找出原因时计入该科目，待查清后转入相应科目。一般下设两个二级科目：
190101待处理财产损益-----待处理固定资产损益；
190102待处理财产损益-----待处理流动资产损益。
第三章  负债类科目
第四十一条：短期借款-----电脑代码2001。用于记录从金融公司、上汽通用金融公司融资借入的货币资金。可按资金来源设置明细科目：200101  银行借款（明细与银行存款明细一致）；200102  金融公司借款；关于金融公司借款200102下设八个三级科目：20010201戴克金融；20010202东风雪铁龙金融；20010203福特金融；20010204上海大众金融；20010205上汽财务；20010206上汽通用金融；20010207一汽财务；20010208东风日产金融。
第四十二条：交易性金融负债-----电脑代码2101。
第四十三条：应付票据-----电脑代码2201。用于记录为清偿债务而开出的中、远期承兑汇票、信用证以及其它商业期票。可按期票性质设置明细科目。211101银行票票；211102商业票票
第四十四条：应付账款-----电脑代码2202。专门记录对供货商的应付货款和接受劳务供应而应付但暂未付给对方的款项。下设七个三级科目：220201整车；220202零部件；220203装饰装潢件；220204暂估款；220205保险佣金；220210服务费（计提龙泽服务费是使用此科目，其余均不适用此科目）；220299其他。
第四十五条：预收账款-----电脑代码2203。专门记录预收货款、预收租金等正常业务中按合同规定向购货公司和消费者预收的款项。
第四十六条：应付职工薪酬 -----电脑代码2211.下设九个三级科目：221101工资，221102职工福利费；221103工会经费；221104职工教育经费；221105待业保险费；221106社会保险；221107住房公积金；221108奖金；221109辞退福利费。
第四十七条：应交税金-----电脑代码2221。指按税收法规应当计算交纳的各种税金。按不同税种设置明细科目：
222101     应交增值税
22210101   进项税
2221010101  待抵扣进项税：核算企业购进货物或接受劳务支付的进项税，未取得通过认证的增票进项税额
　  2221010102  已认证进项税额：核算企业购进货物或接受劳务支付的进项税，已取得增票并通过认证的进项税额
　  22210102    销项税额：核算销售产品、提供劳务交纳的税款
22210103   进项税额转出：主要核算属于购入货物时即能认定其进项                 税额不能抵扣或不能直接认定其进项税额能否抵扣的，如购进固定资产等，购入商品用于非销售用途的进项税也作转出处理
22210104    已交税金：核算企业当月交纳当月的增值税
         22210105    减免税款：核算各种减免的税款
         22210106    出口退税：主要用于出口企业，集团暂未使用
         22210107    处置固定资产应交的增值税
222102    应交营业税：
222103    应交城市维护建设税
222104    应交企业所得税   属每月预交的企业每月作预提，属季度预交的企业每月    不得作预提处理
222105    应交教育费附加
222106    应交地方教育法附件
222107    应交消费税
222108   应交资源税
222109   应交土地资源税
222110   应交房产税
222111   应交土地使用税
222112   应交车船使用税
222113   应交个人所得税
222114   应交5建设基金
222115   应交印花税
222116   应交关说
222117   应交契税
222118   应交文化建设税
222119   应交人民建设税
222120   应交劳务税
222121   应交河道管理费
222122   应交残疾人就业基金
222123   应交价格调节税
222124   应交其他地方税
第四十八条：应付利息-----电脑代码 2231。本科目核算外部拆借应付利息；按照往来公司设置明细科目。
第四十九条：应付股利-----电脑代码 2232。本科目核算企业经董事会或股东大会，决议确定分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本科目核算。按对象进行明细核算。
第五十条： 其他应付款-----电脑代码2241。用于核算除应付账款、预收账款以外的款项。包括应付租金、收取的二级网点的保证金、押金、集团内部各公司向区域财务中心借款发生的往来等（集团内部各公司之间不允许借贷，除区域财务中心财务总监批示）非业务往来中应付的其它款项。按性质和资金来源设置明细账，至少应有下列明细科目：
        224101其他应付款---------客户保证金-----公司（外部客户）
224102其他应付款----------代收保费-----明细；
224103其他应付款---关联方往来-----集团内部各公司之间的借贷
224104其他应付款---预提费用-明细
224105其他应付款---分公司往来-----集团暂不适用此科目
224106其他应付款---分公司往来1-----集团暂不适用此科目
224199其它应付款----------其它
第五十一条：递延收益-----电脑代码2401。
第五十二条：长期借款---电脑代码2501，用于记录借期超过一年以上的各种借款；按借款来源设置明细科目。分别设置为：250101银行存款；250102金融公司借款（明细科目与短期借款一致）
第五十三条：应付债券 ------电脑代码2502。本科目核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。下设四级明细：250201债券面值；250202利息调整； 250203应计利息
第五十四条：长期应付款 ------电脑代码2701。本科目核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括采用补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等。
第五十五条：未确认的融资费用 ------电脑代码2702
第五十六条：专项应付款 ------电脑代码2711
第五十七条：预计负债-----电脑代码2801。本科目核算企业各项预计的负债，包括对外提供担保。商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等很可能产生的负债，对应科目计入管理费用
第五十八条：递延所得税负债 ------电脑代码 2901。 本科目核算采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业，由于时间性差异产生的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异影响所得税的金额，以及以后备期转回的金额。
第四章   所有者权益类
第五十九条：实收资本（或股本）-----电脑代码4001。记录股东实际投入公司的资本额。按股东设置明细科目。该科目借方只有遇有股份变动情况时才允许发生。
第六十条：资本公积---电脑代码4002，核算企业取得的资本公积，本科目应当设置以下明细科目：400201资本（或股本）溢价；  400202 其他资本公积；400203原制度资本公积转入 
第六十一条：盈余公积-----电脑代码4101。用于记录按照公司章程和董事会决议计提及使用部分利润的情况。该公积金可用于弥补亏损，转增资本或分配股利。本科目应当设置以下明细科目： 410101法定盈余公积； 410102 任意盈余公积；410103 储备基金；410104企业发展基金；
第六十二条：本年利润-----电脑代码4103。用于记录公司经营净利润，该科目平时不得手工录入数据，由电脑自动结转。年未分配时一次性转入利润分配-----未分配利润（贷方）科目。
第六十三条：利润分配-----电脑代码4104。用来核算公司净利润的分配事项。按实际分配去向设置明细科目。应有下列二级科目： 410401提取法定盈余公积；410402 提取任意盈余公积；410403 提取储备基金；410404 提取企业发展基金；410405应付普通股股利；410406转作资本（或股本）的普通股股利；410407 未分配利润。
第六十四条：库存股-----电脑代码4201。
第五章 成本类
 
第六十五条：劳务成本------ 电脑代码5201。本科目核算企业对外提供劳务所发生的成本。下设五个二级科目及以下明细，分别是：
520101直接材料；
520102直接人工；52010201工资；52010202职工福利费；52010203工会经费；52010204职工教育经费；52010205待业保险费；52010206劳动保险费；52010207住房公积金；52010208奖金；52010209劳务费
520103间接费用；52010301折旧；52010302摊销费；52010303租赁费
520104委托外加工费
520105间接人工；52010501工资；52010502职工福利费；52010503工会经费；52010504职工教育经费；52010505待业保险费；52010506劳动保险费；52010507住房公积金；52010508奖金；52010509劳务费
劳务成本中直接人工和间接人工的划分及科目的使用见附件三
第六章  收入、成本类科目
第六十六条：主营业务收入-----电脑代码6001。用来记录已确认的（已发货或已收款）收入，该科目借方不能有发生额，发生退货或退款时从贷方以红字冲减，月底由电脑结转，结转后无余额。可按收入的来源（客户或部门）设置明细，以方便考核。
按大类设置三项二级科目：
 600101 汽车整车销售收入；60010101新车销售；60010102二手车销售
 600102 汽车维修服务收入；60010201工时收入；60010202零配件；60010203深度保养
 600103 汽车增值服务收入；60010301装饰装潢；60010302佣金；6001030201保险；6001030202延保；6001030203二手车；6001030204车贷；600103030205其他（各公司汽车挂牌费在此科目下反映）
 装饰装潢收入的确定见附件四。
第六十七条： 其它业务收入-----电脑代码6051。主要记录除正常商品销售收入以外的其它业务收入，该科目借方不能有发生额，发生退货或退款时从贷方以红字冲减，月底由电脑结转，结转后无余额。可按收入来源设置明细科目。
605101租赁收入
 605102会员费收入
605103其他  ；60510301装饰装潢；60510302佣金；6051030201保险；6051030202延保；6051030203二手车；6051030204车贷；605103030205其他（各公司汽车挂牌费在此科目下反映）
第六十八条：公允价值变动损益-----电脑代码6101。
第六十九条：投资收益-----电脑代码6111。作为公司的一项收入，用来记录投资所产生的应得收益。该科目仅在所投资项目分配红利后才发生。并由电脑自动结转为本年利润。该科目按投资项目进行明细核算。
第七十条：营业外收入-----电脑代码6301。指在正常经营活动和对外投资活动以外所获得的各种收入。按收入来源设置明细科目。主要包括下列明细科目：
630101非流动资产处置利得
630102债务重组利得
630103非货币性资产交换利得
630104政府补贴利得
630105盘盈利得
630106捐赠利得
630107违约金收入
630108废料收入
630109罚款收入
630199其他
第七十一条：主营业务成本-----电脑代码6401。流通企业主要指商品进价。服务业主要指直接用于创收部门的材料消耗。为考核管理的方便，
具体明细参照主营业收入的明细；然后按客户或部门设置明细科目。售后发生的车间加工费等；地州二级维修站首保、索赔返款等都应通过成本核算，禁止在费用中核算,尽量取得增值税劳务发票。贷方不能有发生额，一般情况下借方不许手工填入金额，由电脑结转成本时自动产生。由于商品价格经常发生变化，为正确反映库存金额，特别要求集团下属公司一致采用“先进先出法”结转成本，如有公司变动，要求加权平均法的，须报财务中心审批。
第七十二条：其它业务陈本-----电脑代码6402。该科目反映为取得“其它业务收入”而相应发生的各种支出，与“其它业务收入”科目同时启用。可按支出去向设置明细科目
第七十三条：主营业务税金及附加-----电脑代码6403。该科目反映实际交纳的各项税金。包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。不要求设明细科目。该科目贷方不能有发生额。月底由电脑自动转平。
第七十四条：销售费用-----电脑代码6601。指企业在整个经营环节所发生的各种费用。是商业、服务业企业间接费用之一。该科目贷方不能有发生额，月末由电脑自动结转。经营费用按用途设置明细科目，并根据管理要求核算到客户或部门。明细科目应包括下列项目：
660101专设销售机构的职工薪酬
66010101  工资：主要是核算销售部的工资；
66010102  职工福利费
66010103  工会经费
66010104  职工教育经费
66010105  待业保险费
66010106  劳动保险费
66010107  住房公积金
66010108  奖金
66010109  辞退福利
660102    劳务费；发生劳务业务时发生的费用，规定从保安公司聘请的保安人员的费用在此核算。
660103    折旧费；固定资产折旧发生的费用
660104    摊销；a、无形资产摊销：根据各公司上报区域财务部批复后的无形资产摊销金额入账。
                b、长期待摊费用：根据各公司上报区域财务部批复后的长期摊销金额入账。
660105    租赁物管费；主要是房屋或仓库租赁费用，同时随房屋租赁发生的“物业费”也一并记入租赁费。凡是租赁费用，不论按月租赁、还是按年租赁都属于相对固定的费用，归属于此科目并根据各公司上报区域财务部批复后的金额入账。
660106    运输费；公司搬运商品发生的费用
660107    装卸费；公司搬运商品发生的费用
660108    包装费；购入整车、配件的原材料是发生的包装费
660109    业务宣传费、广告费；公司广告发生时的相关费用；公司对外宣传发生的不能计入广告费的费用，发生的自驾游活动费用；报纸、媒体发布的广告费用；车展费用；搞活动的促销费用等费用
660110    车辆使用费；主要是公司用车发生的费用以及公司给有车族发放的车辆补贴费用
66011001车辆油料费；
66011002车辆保险费
66011003车辆维修费
660011004车辆停车费
660011005车辆路桥及养护费
660011006车辆年检及其他
660111   售前售后服务费；为新车加的汽油费；为新车、保养清洗、抛光费；善意索赔款；二手车过户费；移动证费用；鞭炮；新车保险；三件套；给二级公司（批发）的让利（对方以服务费用形式开票）。，展厅及售后客服所需要的物料
660112   物料消耗费；维护公司正常业务所需要的维修材料，单价在500元以下的维修材料，例：灯泡、塑料、水管等物料
660113   低值易耗品；所需要的除原材料以外的物料、例如：工具、沙发、椅子等（按部门核算）
660114   保险费；除了汽车保险以外的财产保险
660115   差旅费；出差人员的住宿费、交通费、补助等费用及市内交通费
66011501   市内交通费
66011502   差旅费
660116   业务招待费；出差人员的餐费、招待客户的餐费、招待客户的烟酒费、送客户的礼品、旅游费。
660117   办公费及邮电费；办公电话费、邮寄费、购买发票、光纤使用费、打印纸、计算器等办公用品、会务费（会员费）、招聘费、代开发票的手续费、工商业联合会费。
66011701  电话通讯费；
66011702  邮寄费；
66011703  办公用品费；指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，营业部印名片、劳动合同等
66011704  证照年检费；
66011705  其他；
660118  修理费：厂房的维修材料款和工费、大型机器的维修材料款和工费、其他固定资产的维修费用
660119  水电暖；水费、电费、取暖费
660120  仓储费；短期（一年以内）租用库房停放材料所发生的费用
660121  开办费；新建企业在筹建期发生的所有费用在经营第一个月全部计入此科目
660122  董事会经费；董事会发生的费用，甘肃区域暂不使用此科目
660123  咨询费；供应商厂家规定统一收取的系统使用费、金蝶系统使用费、税务师事务所所得税汇算清缴费用、金税工程使用费、S900质量认证
660124  诉讼费；请律师及打官司的费用
660125  审计及评估费；会计师事务所审计费、评估费
660126  税费；
        66012601  水利基金
        66012602  印花税
        66012603  残疾人就业基金
        66012604  价格调节基金
       66012605  河道管理费
       66012606  车船使用费
       66012607  房产税
       66012608  土地使用费
       66012609  契税
       66012610  文化建设税
       66012611  关税
       66012699  其他
660127  会议费；主要核算召开地州经销商年会，以及公司组织的其他会议发生的费用。
660128  劳动保护费；核算给员工购买的工作服、手套、冼涤用品等劳保用品发生的费用
660129  排污绿化费；排污、绿化所发生的费用
660130  保洁费；整体清洁公司所发生的保洁费用、与保洁有关的用品所生的费用（跟卫生有关的费用）
660131  资产盘盈或盘亏；属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺、应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入管理费用-资产盘盈或盘亏中。
660132  招标手续费；公司为开展业务发生的招标费用
660133  服务费；此科目区域要求不能使用
660134  其他；此科目区域要求不能使用，
第七十五条：管理费用-----电脑代码6602。核算公司组织管理营销活动中发生的各项费用。按费用用途或部门设置明细科目，主要包括下列明细科目，其中的具体的明细科目核算范围参照营业费用的明细科目核算范围：具体账务处理见附件五。
660201    职工薪酬
66020101  工资：主要是核算管理人员的工资；
66020102  职工福利费
66020103  工会经费
66020104  职工教育经费
66020105  待业保险费
66020106  劳动保险费
66020107  住房公积金
66020108  奖金
66020109  辞退福利
660202    劳务费；发生劳务业务时发生的费用，规定从保安公司聘请的保安人员的费用在此核算。
660203    折旧费；固定资产折旧发生的费用
660204    摊销；a、无形资产摊销：根据各公司上报区域财务部批复后的无形资产摊销金额入账。
                b、长期待摊费用：根据各公司上报区域财务部批复后的长期摊销金额入账。
660205    租赁物管费；主要是房屋或仓库租赁费用，同时随房屋租赁发生的“物业费”也一并记入租赁费。凡是租赁费用，不论按月租赁、还是按年租赁都属于相对固定的费用，归属于此科目并根据各公司上报区域财务部批复后的金额入账。
660206    运输费；公司搬运商品发生的费用
660207    装卸费；公司搬运商品发生的费用
660208    包装费；购入整车、配件的原材料是发生的包装费
660209    业务宣传费、广告费；公司广告发生时的相关费用；公司对外宣传发生的不能计入广告费的费用，发生的自驾游活动费用；报纸、媒体发布的广告费用；车展费用；搞活动的促销费用等费用
660210    车辆使用费；主要是公司用车发生的费用以及公司给有车族发放的车辆补贴费用
66021001车辆油料费；
66021002车辆保险费
66021003车辆维修费
66021004车辆停车费
66021005车辆路桥及养护费
66021006车辆年检及其他
660211   售前售后服务费；为新车加的汽油费；为新车、保养清洗、抛光费；善意索赔款；二手车过户费；移动证费用；鞭炮；新车保险；三件套；给二级公司（批发）的让利（对方以服务费用形式开票）。，展厅及售后客服所需要的物料
660212   物料消耗费；维护公司正常业务所需要的维修材料，单价在500元以下的维修材料，例：灯泡、塑料、水管等物料
660213   低值易耗品；所需要的除原材料以外的物料、例如：工具、沙发、椅子等（按部门核算）
660214   保险费；除了汽车保险以外的财产保险
660215   差旅费；出差人员的住宿费、交通费、补助等费用及市内交通费
66021501   市内交通费
66021502   差旅费
660216   业务招待费；出差人员的餐费、招待客户的餐费、招待客户的烟酒费、送客户的礼品、旅游费。
660217   办公费及邮电费；办公电话费、邮寄费、购买发票、光纤使用费、打印纸、计算器等办公用品、会务费（会员费）、招聘费、代开发票的手续费、工商业联合会费。
66021701  电话通讯费；
66021702  邮寄费；
66021703  办公用品费；指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，营业部印名片、劳动合同等
66021704  证照年检费；
66021705  其他；
660218  修理费：厂房的维修材料款和工费、大型机器的维修材料款和工费、其他固定资产的维修费用
660219  水电暖；水费、电费、取暖费
660220  仓储费；短期（一年以内）租用库房停放材料所发生的费用
660221  开办费；新建企业在筹建期发生的所有费用在经营第一个月全部计入此科目
660222  董事会经费；董事会发生的费用，甘肃区域暂不使用此科目
660223  咨询费；供应商厂家规定统一收取的系统使用费、金蝶系统使用费、税务师事务所所得税汇算清缴费用、金税工程使用费、S900质量认证
660224  诉讼费；请律师及打官司的费用
660225  审计及评估费；会计师事务所审计费、评估费
660226  税费；
        66022601  水利基金
        66022602  印花税
        66022603  残疾人就业基金
        66022604  价格调节基金
       66022605  河道管理费
       66022606  车船使用费
       66022607  房产税
       66022608  土地使用费
       66022609  契税
       66022610  文化建设税
       66022611  关税
       66022699  其他
660227  会议费；主要核算召开地州经销商年会，以及公司组织的其他会议发生的费用。
660228  劳动保护费；核算给员工购买的工作服、手套、冼涤用品等劳保用品发生的费用
660229  排污绿化费；排污、绿化所发生的费用
660230  保洁费；整体清洁公司所发生的保洁费用、与保洁有关的用品所生的费用（跟卫生有关的费用）
660231  资产盘盈或盘亏；
660232  招标手续费；公司为开展业务发生的招标费用
660233  服务费；新疆龙泽收取的服务费（在管理费用-服务费中反映、销售费用-服务费不允许有内容）其余均不允许计入此科目。
660234  其他；此科目区域要求不能使用，
第七十六条：财务费用-----电脑代码6603。是指为从事筹资等财务活动而发生的各种费用。按费用用途设置明细科目。主要包括下列明细科目：
660301利息（利息收入时，在借方用红字）
660301.01利息收入；
660301.01.01银行存款利息收入；
660301.01.02其他利息收入
660301.02 利息支出；
660301.02.01银行借款利息支出；
660301.01.02银行承兑利息；
660301.01.03其他借款利息支出
660301.01.04金融公司借款利息支出
660303手续费（金融机构为收付款项，代办其它服务项目所收的费用）。
   660304汇兑损益
   660305担保费
660309 其他，为筹资发生的其它费用。
第七十七条：资产减值损失----电脑代码6701。
670101 坏账准备
670102 存货跌价准备
670103 固定资产减值准备
670104 长期股权投资减值准备
670105 商誉减值准备
670106 无形资产减值准备
670107 在建工程减值准备
670108 投资性房地产减值准备
670109 生产性生物资产
第七十八条：营业外支出----电脑代码6711。
6711.01  非流动资产处置损失
     6711.02  非货币性资产交换损失
     6711.03  债务重组损失
     6711.04  公益性捐赠支出
     6711.05  非常损失
     6711.06  盘亏损失
     6711.07  罚款支出
     6711.08  违约金支出
     6711.99  其他
第七十九条：所得税费用----电脑代码6801。本科目核算企业按规定从本期损益中减去的所得税。期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
第八十条：以前年度损益调整----电脑代码6901：本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。企业在年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，以及本年度发现的以前年度重大会计差错的调整，也在本科目核算。
第八十一条：关于会计科目使用的说明

• 计科目应以简洁、明确、规范、实用为原则。业务涉及不到以上部分科目的，可以不启用。
• 以上未列及的一级科目，不允许随意启用，如遇新事项发生，需经各公司财务中心报总部财务总监同意后方可启用。
• 以上有设定二、三级科目的以本规定为准，根据实际情况，财务中心将依各公司的申请进行增设。没有下设明细科目的，各公司可根据需要由财务经理自行设置。损益类明细科目的增设和核算内容必须严格遵照规定进行运用。科目一旦启用，在一个会计年度内将不能删除。

（四）会计数据只能在最明细科目下才能发生。其上一级科目不能填入数据，只能由下级科目的数据汇总生成。
第六章    会计报表
     第八十二条：会计报表要求按会计原则编制，具体按K3软件预设的报表经修改完成。资产负债表要将已启用的资产类、负债类、所有者权益类三类一级科目全部包含在内，不得遗漏。损益表应将已启用的所有损益类一级科目包含在内。资产负债表和损益表要按月编报。
     第八十三条：除以上按国家法规必须提供的报表外，会计部门有义务按公司决策和管理层的要求提供相应的其它会计报表。
第七章    附    则
     第八十四条：本准则是赛弛投资集团财务制度之重要组成之一。
     第八十五条：本准则由集团总部财务中心负责解释。
     第八十六条：本准则自发布之日起执行。
 附件二：
 
销售返利核算办法
为规范集团内部各4S店生产厂家销售返利的财务核算，准确地确认商品收入、商品成本、减少毛利波动，便于财务分析，特制定本办法。
一、 返利确认的范围
（一）、已收到整车厂支付的返利必须当期确认。
（二）、整车厂系统内已确认的返利必须当期确认。
（三）、可预计的返利。可预计的返利是指返利政策清晰，不存在不确定性，返利金额与销售或者采购数量挂钩，能准确计算。该部分返利，根据厂商商务政策，按月或季预计。客户满意度、市场份额等整车厂打分，具有不确定性的返利不予确认。
月度、季度预计返利时，各店面销售经理根据当月、当季采购量或销量，填写返利预计表，由店面财务经理、总经理复核签字后交每月1日前交区域运营部门汇总，由区域主管店面副总、区域财务总监审核签字后，各店面财务入账。销售经理填列返利的计算过程应清晰，并注明所依据的具体厂家政策的文号或名称，数量等计算依据，销售部门需及时将返利政策抄送财务部，财务经理据此复核。
二、 返利的帐务处理
1．预估返利
财务人员根据审批后的返利预计表，确认预计返利。
例：预计返利100万。
借：预付帐款—— 预计返利（辅助帐XX 公司） 100
贷：存货—— 整车（返利） 100
2．厂商系统或者书面方式已确认尚未收到的返利，已预计的，不做帐务处理，未预计的分录同上。
3．实际收到返利
采购整车1000万，扣除返利200万，其中已预估100万，增值税136万。根据销售经理提供的返利核销单（格式如附件）入帐。
借：存货 ——整车 1000
应交税金- 增值税（进项） 136
贷：预付帐款—— 预计返利（辅助帐XX 公司） 100
存货—— 整车（返利） 100
预付帐款—— 整车（辅助帐XX公司） 936
月末存货——整车（返利）贷方余额全部结转销售成本。
贷：存货——整车（返利）- 200
贷：销售成本——整车 200
期末，“预付帐款——预计返利”科目的借方余额表示尚未收回的返利，“存货——整车（返利）”借方放生额，表示总计确认的返利。
上述帐务处理示例，可根据各品牌的情况略作调整，但未收到的返利，包括已确认返利和未确认预计返利，须在预付帐款科目下单独核算，以便跟踪。
三、 返利到帐情况跟踪
财务人员每月提供返利统计表，说明返利预计和到帐情况。对于超过厂家返利政策规定的期限仍未到帐的返利，销售部门需提供说明，对于收回可能性小的预计返利必须冲回。

 
附件三：
关于劳务成本薪酬核算账务处理说明
一、本部门业务、操作人员进行本职活动的薪酬核算。
（1）、 维修的直接人工指在维修车间里作业的一线维修工人，包括：机修工、钣金工、油漆工、快修工等。此范围内人员的工资、各项社会保险、提成、绩效奖金、劳务费等统一归集到“劳务成本-直接人工”里核算。
（2）、维修的间接人工指为维修作业提供管理、辅助、技术支持的人员，包括：车间管理人员、仓库人员、设备资料保管人员、提供辅助支持的人员、维修业务接待人员、技术人员、装饰装潢人员等。此范围内人员的工资、各项社会保险、提成、绩效奖金、劳务费等统一归集到“劳务成本-间接人工”里核算。
（3）、期末劳务成本里的直接人工、间接人工分别结转到“主营业务成本-汽车维修成本-工费”下的对应科目。
二、如维修部门人员进行维修业务，装饰装潢部门人员进行装饰装潢业务，保险部门人员销售保险等。
【例1】1月份维修部门人员，车间工人工资10,000，养老金1,500，奖金500，车间管理人员工资5,000，养老金400，奖金300，计提当月工资时，会计分录：
借：  劳务成本-直接人工-工资（行政组织：维修部业务线：维修） 10,000
劳务成本-直接人工-劳动保险费-养老保险金（行政组织：维修部业务线：维修） 1,500
劳务成本-直接人工-奖金（行政组织：维修部业务线：维修） 500
劳务成本-间接人工-工资（行政组织：维修部业务线：维修） 5,000
劳务成本-间接人工-劳动保险费-养老保险金（行政组织：维修部业务线：维修） 400
劳务成本-间接人工-奖金（行政组织：维修部业务线：维修） 300
贷：应付职工薪酬-工资 15,000
应付职工薪酬-社会保险-养老保险金 1,900
应付职工薪酬-奖金 800
期末结转成本时，会计分录：
借： 主营业务成本-汽车维修成本-工费-直接人工 12,000
贷： 劳务成本-直接人工-工资（行政组织：维修部业务线：维修） 10,000
劳务成本-直接人工-劳动保险费-养老保险金（行政组织：维修部业务线：维修） 1,500
劳务成本-直接人工-奖金（行政组织：维修部业务线：维修） 500
借： 主营业务成本-汽车维修成本-工费-间接人工 5,700
贷： 劳务成本-间接人工-工资（行政组织：维修部业务线：维修） 5,000
劳务成本-间接人工-劳动保险费-养老保险金（行政组织：维修部业务线：维修） 400
劳务成本-直接人工-奖金（行政组织：维修部业务线：维修） 300
二、 本部门业务、操作人员进行非本职活动的薪酬核算。如新车销售部门人员进行销售保险、装饰装潢业务等
【例2】1月份销售部人员销售新车时，又向客户推销了保险、装饰装潢，根据奖励政策，当月可以得到整车业务提成1000，保险业务提成2000，装饰装潢提成1500，计提当月工资时，会计分录：
借： 销售费用-专设销售机构的职工薪酬-奖金（行政组织：销售部） 1,000
劳务成本-直接人工-奖金（行政组织：销售部业务线：保险） 2,000
劳务成本-直接人工-奖金（行政组织：销售部业务线：装饰装潢） 1,500
贷：应付职工薪酬-奖金 4,500
期末结转成本时，会计分录：
借： 主营业务成本-汽车增值服务成本-装饰装潢成本-工费 1,500
主营业务成本-汽车增值服务成本-佣金成本-保险成本 2,000
贷：  劳务成本-直接人工-奖金（行政组织：销售部业务线：装饰装潢） 1,500
劳务成本-直接人工-奖金（行政组织：销售部业务线：保险） 2,000
提示：财务人员在期末将劳务成本结转到主营/其他业务成本时，建议把劳务成本-直接人工、间接人工二个科目的辅助帐余额打印出，作为入账凭据，对照着余额转出。
 
 
附件四：
关于佣金、装潢成本核算通知
 
一、为统一各专卖店的佣金成本的核算，明确佣金成本的构成范围，特做如下规定：
1、专职佣金业务人员的工资、各项社会保险、提成、绩效奖金；
兼职人员与佣金业务有关的提成、绩效奖金。
2、专职佣金业务人员包括：佣金业务部门经理、主管、业务顾问；兼职人员为专卖店其他部门的员工。
3、计入费用类科目的返佣，须归集到一个特定的费用中心，在月度《管理、销售费用明细表》的“佣金业务费用”里单独披露。
4、本通知从2009年4月起执行，同时追溯调整09年1-3月账务。
二、为配合汽车股份装饰装潢业务的拓展，统一各专卖店的装饰装潢业务的会计核算，特对该项业务的会计核算做如下规定：
1、装饰装潢业务收入
装饰装潢业务指通过对原车进行装饰、加装，从而提升原车的功能，享受高端车型的配置的一项业务，包括但不限于以下项目：加装倒车雷达、影音设备，动力提升、底盘装甲、购买车内饰件和用品、贴膜、镀膜、车身封釉、日常清洁护理等。
2、装饰装潢业务成本包括：
（1）、装饰装潢业务所耗用的各种装饰件。
（2）、专职装饰装潢人员的工资、各项社会保险、提成、绩效奖金；兼职人员与装饰装潢业务有关的提成、绩效奖金。
（3）、专职装饰装潢人员指装潢部门的所有人员，包括：装饰装潢部门经理、主管，装饰装潢业务销售顾问，一线的装饰装潢施工人员（不包括外包的装饰装潢施工人员）等；兼职人员为专卖店其他部门的员工。
3、装饰装潢外包业务，各店按原有办法核算。
4、装饰装潢业务毛利
装饰装潢业务毛利是指：按上述口径计算的装饰装潢收入减去装饰装潢成本。
5、装饰装潢业务成本的结转
装饰装潢业务成本日常核算通过劳务成本的对应的直接材料、直接人工等相关科目进行归集，设置“部门”辅助账，会计期末结转到“主营业务成本-装饰装潢成本”的相应科目。
6、本通知从2009年4月份开始执行，追溯调整09年1-3月份的账务处理。
四、赠送装饰收入的确定方法：
打包销售部分：装饰美容部门提交的财务结算单，列明装饰美容部门与新车销售部门的结算价格（标价的65%），即可确认装潢收入，按装潢购入价结转成本。但是将装潢自销与打包销售分别列示。
五、加装车现金折扣的确认方法：
关于加装车现金折扣根据业务提供的出库单据中的金额确认装饰装潢收入。
例如：整车10万元，精品1万元，折扣6千元。
业务整车出库单：整车原价10万元，折扣2500元，现价97500元
业务装饰装潢出库单：原价1万元，折扣3500元，现价6500元
发票金额为104000元，财务根据业务出库单确认收入：
借：银行存款 104000
贷：主营业务收入-整车 97500
    主营业务收入-装饰装潢  6500
以上税款忽略
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
附件五：
关于职工薪酬的帐务处理及计提方法

• 工资

1. 支付工资时：

            借：应付职工薪酬-工资
               贷：银行存款
               贷：其他应收款-个人养老金
               贷：应交税费-个人所得税
               贷：其他相关科目

1. 月末结转工资费用：

            借：销售费用-工资
            借：管理费用-工资
            借：劳务成本-直接人工
                    贷：应付职工薪酬-工资

• 福利费

 1、支付福利费时          
借：应付职工薪酬-职工福利
   贷：银行存款

1. 月末结转福利费（按工资结转办法结转）

• 社会保险

1. 向社保所支付时：

           借：应付职工薪酬-社会保险费（养老保险等）--单位支付部份金额
           借：其他应收款-劳动保险费—职工个人自付部份金额
              贷：银行存款

1. 月末结转时：（按工资结转办法结转）

• 住房公积金（帐务处理同社会保险）
• 职工教育经费

支付时：
       借：应付职工薪酬---职工教育经费
         贷：现金
同时结转：借：销售费用（管理费用）-- 职工教育经费
       贷：应付职工薪酬---职工教育经费
 
注：从2012年1月1日期，当月的工资必须在当月反映，若是不能准确计算当月工资，可以预计工资金额，当月计提，次月调整并发放。